22 %:sta 24 %:iin: kanta ja voimaantulopäivä
Viro nosti yleisen arvonlisäverokantansa (viroksi: käibemaks) 22 %:sta 24 %:iin 1. heinäkuuta 2025. Muutos tehtiin käibemaksuseadus-lakia muuttamalla ja se koskee kaikkia verollisia luovutuksia, joiden verovelvollisuuden syntyhetki on mainittuna päivänä tai sen jälkeen. Alennetut kannat säilyvät: 9 % kirjoille, tietyille aikakauslehdille ja osalle lääkkeistä; 13 % majoitukselle (nostettu 9 %:sta 1.1.2025); ja 0 % viennille, EU:n sisäisille luovutuksille ja tietyille kansainvälisille kuljetuksille. Kuukausittainen KMD (käibedeklaratsioon) annetaan edelleen seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä.
Muutos asettuu muutoin vakaaseen verokenttään. Viron jaetun voiton yhteisövero pysyy 22 %:ssa ja jakamattoman voiton 0 %:ssa; EU:n laajuinen 10 000 euron OSS/IOSS-raja B2C-etämyynnille ja TBE-palveluille (televiestintä, yleisradiointi ja sähköiset palvelut) ei muutu. Myös kotimainen ALV-rekisteröintikynnys pysyy ennallaan. Luvut sinänsä eivät vaadi suurta uudelleenjärjestelyä, mutta jokainen järjestelmä, johon "22 %" on kirjoitettu kovakoodina, vaatii nyt tarkistuksen.
Keitä tämä oikeasti koskee
Kantamuutos velvoittaa jokaista Virossa ALV-rekisteröitynyttä myyjää: OÜ- ja AS-yhtiöitä, yksityisiä elinkeinonharjoittajia (FIE) ja ulkomaisia toimijoita, joilla on Viron ALV-numero. Jos luovutus on Virossa yleisen kannan alaista, sovelletaan 24 %:a. Tähän kuuluvat fintech- ja SaaS-yritykset, jotka laskuttavat virolaisia kuluttajia TBE-sääntöjen mukaan, verkkokauppiaat, jotka toimittavat Viroon oman EE ALV-numeronsa alla, ja B2B-toimittajat, jotka lähettävät Viron ALV:lla laskuja virolaisille asiakkaille.
Ulkomaiset myyjät, joiden OSS-tunnistautumisvaltio on Viro, eivät muuta muiden EU-maiden ostajilta veloittamaansa kantaa — siellä sovelletaan ostajan maan kantaa. Mutta jokainen kotimainen Viron luovutus saman oikeushenkilön kautta kantaa nyt 24 %:a, ja sekamuotoinen raportointi vaatii, että kanta-kentät on laskutuksessa ja kirjanpitojärjestelmissä eroteltu selvästi.
Hinnoittelu, laskut ja ERP-asetukset
Suurin riski on hinnoittelussa. Jos hinnastosi virolaisille kuluttajille on ALV:llinen, kahden prosenttiyksikön siirtymä osuu suoraan katteeseen, kunnes näyttöhinnat päivitetään. Jos B2B-vastapuolille hinnat ovat ALV:ttomia, tarkista sopimuskieli: sopimukset, joissa on kovakoodattu "22 %" — eikä "voimassa oleva kanta" tai "käibemaks" — vaativat lisäsopimukset. Turvallisin tapa on viitata lakiin eikä numeroon.
Laskupohjat, tilausten laskutusalustat, POS-järjestelmät, ERP-verokoodit ja kirjanpito-ohjelmistot — kaikki vaativat yleisen kannan päivitystä. Tarkista hyvityslaskut vanhoja laskuja vasten: hyvityslaskun, joka tänään annetaan 22 %:n ajan luovutuksesta, tulee kantaa 22 %:a, ei 24 %:a. Toistuvan laskutuksen virrat, jotka pilkkovat jakson siirtymäpäivän kohdalta, ovat yleisin paikka, jossa virheet kertyvät hiljaa kuukausia ennen kuin KMD-täsmäytys nostaa ne esiin.
Rajat ylittävä kauppa, OSS ja Viron erityiskulma
EU:n sisällä B2C-etämyyntiin ja TBE-palveluihin sovelletaan kohdemaan arvonlisäverokantaa. Virolainen OSS-ilmoittaja, joka toimittaa Latviaan, Liettuaan, Suomeen, Ruotsiin tai Puolaan, soveltaa edelleen ostajan kansallista kantaa — 21 % LV, 21 % LT, 25,5 % FI, 25 % SE, 23 % PL — riippumatta Viron kotimaisesta kannasta. Siksi OSS-ilmoitukset eivät muutu sen vuoksi, että Viro siirtyi 24 %:iin.
Saman oikeushenkilön kotimaiset Viron B2C-myynnit sen sijaan siirtyvät 24 %:iin ja raportoidaan KMD:llä, ei OSS:llä. Puhtain sisäinen kontrolli on yksi taulukko, joka kuvaa jokaisen SKU:n tai palvelurivin kolmikkoon (maa, kanta, raportointikanava) ja tarkistaa numeron uudelleen, kun jokin niistä muuttuu. Tämä estää tavallisen virheen, jossa OSS:ssä yhdellä kannalla ja KMD:ssä toisella verotettu tuote päätyy samaan laskuun sekoitetulla luvulla.
Siirtymäajan laskutus ja verovelvollisuuden syntymissäännöt
Luovutukseen sovellettava kanta määräytyy verovelvollisuuden syntyhetkellä. Laskut luovutuksista, joiden päivä on 30.6.2025 tai aiemmin, kantavat 22 %:a; 1.7.2025 tai sen jälkeen päivätyt 24 %:a. Jatkuvissa luovutuksissa — tilauksissa, leasing-sopimuksissa, jatkuvissa asiantuntijatoimeksiannoissa — jotka ylittävät siirtymäpäivän, jakson osa ennen 1.7.2025 on 22 %:a ja siitä alkaen 24 %:a.
Hienovarainen tapaus ovat ennen 1.7.2025 vastaanotetut ennakkomaksut myöhemmin toimitettavista luovutuksista. Ennakkomaksun verovelvollisuuden syntyhetki on maksun saantipäivä, joten ennen muutosta annettu ennakkolasku kantaa 22 %:a; muutoksen jälkeen saman sopimuksen lopullinen lasku 24 %:a. EMTA on julkaissut siirtymäohjeet; jos oma kuviosi poikkeaa pääesimerkeistä — pitkät leasingit, takuumaksut, porrastetut toimitukset — lue ohjeet rivi riviltä äläkä luota ERP-oletuksiin.